第一條 為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作程序，保證審計(jì)工作質(zhì)量，防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)各級(jí)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署令第8號(hào)）、《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》等有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我部門實(shí)際工作情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的審計(jì)復(fù)核是指審計(jì)組組長、審計(jì)科負(fù)責(zé)人、審計(jì)處處長依法對(duì)審計(jì)處獨(dú)立實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、證明、結(jié)論有關(guān)的審計(jì)工作底稿及材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見的行為。

第三條 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)組（一級(jí)復(fù)核，即詳細(xì)復(fù)核）、審計(jì)科（二級(jí)復(fù)核，即一般復(fù)核）、審計(jì)處（三級(jí)復(fù)核，即重點(diǎn)復(fù)核）三級(jí)復(fù)核制度。

審計(jì)組組長、審計(jì)科負(fù)責(zé)人、審計(jì)處處長分別按本辦法規(guī)定的范圍履行復(fù)核責(zé)任，提出書面復(fù)核意見，并對(duì)復(fù)核意見的合規(guī)性、恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。

第四條 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組組長負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)進(jìn)行逐張復(fù)核。

工程審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組組長負(fù)責(zé)對(duì)立項(xiàng)階段資料、招投標(biāo)資料、竣工資料、進(jìn)度款報(bào)告、簽證變更、開竣工報(bào)告、施工進(jìn)度計(jì)劃及專項(xiàng)方案、認(rèn)質(zhì)核價(jià)材料及取費(fèi)證等進(jìn)行復(fù)核。

第五條 審計(jì)組組長對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)，并形成書面復(fù)核意見：

（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)；

（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行完畢；

（三）編制的審計(jì)工作底稿，要素是否齊備，內(nèi)容是否完整，事實(shí)是否清楚,證據(jù)是否確鑿以及所附審計(jì)證據(jù)是否充分、相關(guān)；

（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確有效，是否嚴(yán)格遵循學(xué)校相關(guān)管理辦法；

（五）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，問題判斷是否準(zhǔn)確；

（六）工程項(xiàng)目注意復(fù)核立項(xiàng)及立項(xiàng)審批文件，概算及概算審批文件以及招投標(biāo)文件的相互聯(lián)系與區(qū)別；各項(xiàng)變更是否合規(guī)合法且合情合理；注意是否存在索賠與反索賠內(nèi)容；

（七）審計(jì)組組長認(rèn)為需要復(fù)核的其他事項(xiàng)。

第六條 審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作，并審核審計(jì)證據(jù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿中存在的問題，審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員及時(shí)糾正和完善。

第七條 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)科負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)組組長復(fù)核意見書、審計(jì)實(shí)施方案、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組的書面說明、采納被審計(jì)單位意見的說明、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、審計(jì)日記及其他有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核。

工程審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)科負(fù)責(zé)人對(duì)提交的審計(jì)組組長復(fù)核意見書、概算審計(jì)報(bào)告、控制價(jià)審計(jì)報(bào)告、進(jìn)度款審計(jì)報(bào)告、簽證變更預(yù)算審計(jì)報(bào)告、結(jié)算審計(jì)報(bào)告及對(duì)應(yīng)的支撐材料進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)一步核實(shí)審計(jì)報(bào)告書的結(jié)論與資料的對(duì)應(yīng)性。

第八條  審計(jì)科負(fù)責(zé)人對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并形成書面復(fù)核意見：

（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

（二）審計(jì)查證的事實(shí)是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否確鑿、是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；

（三）審計(jì)日記是否真實(shí)反映了審計(jì)事項(xiàng)分工及其查證過程；

（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否在審計(jì)報(bào)告中做了充分反映和揭示；

（五）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容是否完整，適用法律、法規(guī)是否正確，審計(jì)評(píng)價(jià)、結(jié)論定性是否恰當(dāng)；

（六）審計(jì)證據(jù)或?qū)徲?jì)證據(jù)匯總記錄、審計(jì)工作底稿是否經(jīng)審計(jì)組組長復(fù)核；

（七）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿若有異議，是否已進(jìn)行核實(shí)并作出書面說明，采納或不予采納被審計(jì)單位意見的依據(jù)是否充分、正確；決定采納的是否修改審計(jì)報(bào)告；

（八）工程項(xiàng)目注意復(fù)核審計(jì)報(bào)告中發(fā)生審減或者是不予計(jì)取的內(nèi)容是否有足夠的依據(jù)；出現(xiàn)審增的情況單獨(dú)特殊說明具體原因，核實(shí)報(bào)告中關(guān)于差異分析的描述；

（九）評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

（十）認(rèn)為需要復(fù)核的其他事項(xiàng)。

第九條  財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)處處長對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)管理建議書、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組、審計(jì)科負(fù)責(zé)人的復(fù)核意見書以及審計(jì)處處長認(rèn)為需要復(fù)核的其他有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核。

工程審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)處處長負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、項(xiàng)目管理建議書及審計(jì)移送處理書等相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

第十條  審計(jì)處處長對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并形成書面復(fù)核意見：

（一） 審計(jì)報(bào)告及其他審計(jì)結(jié)論性文書代擬稿主要事實(shí)的表述是否清楚；

（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（三）評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

（四）審計(jì)程序是否符合審計(jì)法及其實(shí)施條例的規(guī)定；

（五）認(rèn)為需要復(fù)核的其他事項(xiàng)。

第十一條 審計(jì)組組長應(yīng)于撰寫審計(jì)報(bào)告前在審計(jì)工作底稿中簽署復(fù)核意見，并出具復(fù)核意見書；審計(jì)科負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)核材料之日7個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行復(fù)核，出具復(fù)核意見書。特殊情況下，經(jīng)審計(jì)處處長批準(zhǔn)，出具復(fù)核意見書的時(shí)間可以延長，但最長不得超過15個(gè)工作日。審計(jì)科負(fù)責(zé)人在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)復(fù)核材料不完整或者不清楚等，應(yīng)通知審計(jì)組在5個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)正，補(bǔ)正材料的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)；對(duì)發(fā)現(xiàn)的主要事實(shí)不清的問題，可以到被審計(jì)單位進(jìn)行核實(shí)認(rèn)定。審計(jì)處處長應(yīng)于收到復(fù)核材料之日起10日內(nèi)出具審核意見書。

第十條 審計(jì)復(fù)核意見書應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）標(biāo)題；

（二）主送機(jī)構(gòu)（審計(jì)組所在部門）；

（三）復(fù)核意見；

（四）復(fù)核人員簽名；

（五）提出復(fù)核意見的日期；

（六）連續(xù)編號(hào)。

第十一條  審計(jì)復(fù)核意見書應(yīng)當(dāng)存入審計(jì)項(xiàng)目檔案。

第十二條 本實(shí)施辦法未盡事宜由審計(jì)處處務(wù)會(huì)議決定。

第十三條 本實(shí)施辦法自印發(fā)之日起施行。

成都中醫(yī)藥大學(xué)審計(jì)處

                                          2019年4月11日