成都中醫(yī)藥大學(xué)內(nèi)部控制審計實施辦法（試行）

第一章  總  則

第一條 為加強學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制審計工作，促進全面依法治校，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國會計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條 內(nèi)部控制是指學(xué)校為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控；內(nèi)部控制是保障學(xué)校權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運行的有效手段，也是學(xué)校目標(biāo)實現(xiàn)的長效保障機制。

第三條 內(nèi)部控制審計，是指審計處對學(xué)校各單位、各部門制定的、對重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動重大風(fēng)險進行防范和管控的內(nèi)部管理制度、實施辦法及執(zhí)行程序的有效性進行的監(jiān)督檢查和評價活動。

第四條 學(xué)校所屬各單位、各部門要建立健全內(nèi)部控制制度，并確保其有效運行實施。

第五條 審計處要對各單位、各部門內(nèi)部控制建立和實施的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性進行監(jiān)督檢查和評價，出具客觀公正的審計報告，促進各單位、各部門加強風(fēng)險防控，規(guī)范內(nèi)部管理行為。

第二章  內(nèi)部控制審計類型

    第六條 內(nèi)部控制審計按其范圍，可分為全面內(nèi)部控制審計和專項內(nèi)部控制審計。

全面內(nèi)部控制審計是對被審計對象各類經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素所進行的全面審計。

專項內(nèi)部控制審計是對被審計對象某項經(jīng)濟活動或經(jīng)濟活動的某個環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制的某個要素所進行的專門審計。

第七條 內(nèi)部控制審計要以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)發(fā)生的可能性和對單位、部門整體或某個控制目標(biāo)造成的影響程度，確定審計的范圍和重點。

第八條 內(nèi)部控制審計要對單位、部門的內(nèi)部控制進行全面評價，并在此基礎(chǔ)上關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要事項和高風(fēng)險領(lǐng)域的內(nèi)部控制。

第九條 內(nèi)部控制審計要真實、客觀地揭示單位、部門管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制建設(shè)和實施的情況。

第三章  內(nèi)部控制審計的程序與方法

第十條 實施內(nèi)部控制審計的程序：

（一）根據(jù)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)管理需要確定審計項目，編制審計計劃；

（二）組成審計小組，編制審計方案，并在實施審計前向被審計對象送達審計通知書；

（三）各單位、各部門進行內(nèi)部控制活動的自查，提交內(nèi)部控制自我評估報告；

（四）審計人員實施現(xiàn)場監(jiān)督檢查，取得相關(guān)文件材料，編制審計工作底稿；

（五）出具審計報告，對內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性做出評價；

（六）征求被審計對象對審計報告的意見；

（七）若被審計對象對審計報告有異議，審計工作組須進行復(fù)審并與被審計對象交換意見，決定是否修改審計報告；

（八）審計報告報送學(xué)校主管校領(lǐng)導(dǎo)和校長；

（九）審計工作組整理審計資料并登記歸檔。

第十一條 審計人員在實施內(nèi)部控制審計時，要綜合運用訪談、問卷調(diào)查、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，以確保證據(jù)的充分和適當(dāng)。

第四章  內(nèi)部控制審計的內(nèi)容

第十二條 內(nèi)部控制審計主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面。

第十三條 內(nèi)部環(huán)境審計內(nèi)容：

（一）組織機構(gòu)方面：內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置、各崗位職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)流程、決策機制等；

（二）發(fā)展戰(zhàn)略方面：長遠戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃的制定與執(zhí)行情況等；

（三）人力資源方面：人員隊伍建設(shè)規(guī)劃、崗位任職條件及考評機制、人員薪酬激勵機制、人員培訓(xùn)機制、人員輪崗及退出機制等；

（四）單位文化方面：形成體現(xiàn)發(fā)展愿景、積極向上的單位文化、單位文化的內(nèi)化程度等；

（五）社會責(zé)任方面：所承擔(dān)的人才培養(yǎng)、教學(xué)任務(wù)、科學(xué)研究、管理服務(wù)等方面責(zé)任的履行情況，是否做到經(jīng)濟效益與社會效益、短期利益與長遠利益、自身發(fā)展與學(xué)校發(fā)展相互協(xié)調(diào)，是否做到單位與職工、單位與學(xué)校、單位與社會的共同發(fā)展等。

第十四條 風(fēng)險評估審計內(nèi)容：

（一）風(fēng)險識別機制方面：

1.是否進行內(nèi)外部因素分析，正確識別可能存在的風(fēng)險；

2.風(fēng)險識別是否與單位的目標(biāo)相聯(lián)系，進行風(fēng)險識別是否考慮到目標(biāo)實現(xiàn)面臨的各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險；

3.是否識別各個層面的風(fēng)險，包括單位整體層面的風(fēng)險和具體業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險。

（二）風(fēng)險分析機制方面：

1.是否采用定性與定量相結(jié)合的方法測量風(fēng)險發(fā)生的可能性，并按照其影響程度進行排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險；

2.風(fēng)險分析是否與單位的實際情況和具體業(yè)務(wù)性質(zhì)相聯(lián)系；

3.風(fēng)險分析是否考慮單位的風(fēng)險承受度和主要負(fù)責(zé)人的風(fēng)險偏好。

（三）風(fēng)險應(yīng)對策略方面：

1.是否及時根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略；

2.風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇是否具有針對性，是否能夠有效控制風(fēng)險；

3.風(fēng)險應(yīng)對是否權(quán)衡成本效益，選擇最適合的一種或多種應(yīng)對策略。

第十五條 控制活動審計內(nèi)容：

（一）單位整體層面內(nèi)部控制活動的設(shè)計與運行：

1.經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督是否相互分離，“三重一大”項目事項是否由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2.是否建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，是否實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期；

3.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

（二）具體業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制活動：

1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面：

（1）是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度；

（2）相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容崗位是否分離；

（3）預(yù)算編制程序是否規(guī)范，方法是否科學(xué)，內(nèi)容是否完整；

（4）預(yù)算指標(biāo)分解下達是否及時，是否按批復(fù)預(yù)算安排單位各項收支，預(yù)算調(diào)整變更程序是否規(guī)范；

（5）是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機制并定期通報執(zhí)行情況；

（6）決算分析是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時；

（7）是否建立預(yù)算全過程績效管理機制。

2.收支業(yè)務(wù)控制方面：

（1）是否建立健全收入支出的內(nèi)部管理制度；

（2）相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容崗位是否分離；

（3）所有收入是否應(yīng)收盡收，及時入賬，無賬外賬；

（4）是否建立健全票據(jù)管理制度；

（5）是否加強支出審批、審核的程序控制；是否加強支付控制，明確報銷業(yè)務(wù)流程；是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)；

（6）是否建立健全債權(quán)債務(wù)管理內(nèi)部管理制度，是否定期對債務(wù)進行清理。

3.物資采購控制方面：

（1）是否建立健全物資采購的內(nèi)部管理制度；

（2）相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容崗位是否分離；

（3）物資采購計劃編制是否真實、合理，審批程序是否合規(guī)，采購方式選擇是否適當(dāng)；

（4）物資采購合同簽訂是否依法合規(guī)，內(nèi)容是否完整，雙方責(zé)權(quán)利是否約定明確；

（5）物資采購過程中是否采取有效的質(zhì)量控制措施，物資出入庫手續(xù)是否齊全，相關(guān)記錄是否完整。

4.資產(chǎn)控制方面：

（1）是否建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部制度；

（2）相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容崗位是否分離；

（3）貨幣資金的使用是否嚴(yán)格履行審批程序，定期是否對貨幣資金進行對賬清理；

（4）對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)是否有明確的管理措施，資產(chǎn)使用和保管是否落實到人；

（5）是否建立資產(chǎn)管理臺賬，資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置程序等是否建立，執(zhí)行是否規(guī)范。

5.合同控制方面：

（1）是否建立健全合同管理的內(nèi)部制度；

（2）相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)權(quán)限是否明確，是否實施歸口管理；

（3）合同訂立程序是否規(guī)范，涉及影響重大、專業(yè)性強或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，是否聘請相關(guān)專家或?qū)I(yè)人員參與；

（4）是否建立并實施合同履行的有效監(jiān)督檢查機制，合同履行中需簽訂補充合同或變更、解除合同的，是否按相關(guān)規(guī)定程序進行審批；

（5）是否建立合同糾紛的有效響應(yīng)機制。

6.建設(shè)及維修項目控制方面：

（1）是否建立健全建設(shè)及修繕項目的內(nèi)部管理制度；

（2）相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容崗位是否分離；

（3）是否建立與建設(shè)及修繕項目相關(guān)的議事決策機制，并形成書面文件歸檔管理；

（4）是否建立與建設(shè)及修繕項目相關(guān)的審核機制，并出具評審意見。；

（5）與建設(shè)及修繕項目有關(guān)的招標(biāo)工作是否嚴(yán)格規(guī)范；

（6）建設(shè)及修繕項目資金是否嚴(yán)格執(zhí)行投資計劃和預(yù)算，做到?？顚Ｓ茫?/span>

（7）建設(shè)及修繕項目檔案管理是否規(guī)范、科學(xué)；

（8）建設(shè)及修繕項目超概算或設(shè)計變更等調(diào)整行為是否按相關(guān)規(guī)定履行報批程序；

（9）是否按規(guī)定時限及時辦理建設(shè)項目的竣工結(jié)算和資產(chǎn)移交。

第十六條 信息與溝通審計內(nèi)容：

（一）信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制是否有效；

（二）是否具備獲取內(nèi)外部信息的能力；

（三）信息的處理和傳遞是否及時；

（四）財務(wù)報告相關(guān)信息是否真實可靠；

（五）反舞弊機制是否健全；

（六）信息安全系統(tǒng)是否安全可靠。

第十七條 內(nèi)部監(jiān)督審計內(nèi)容

（一）建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度及執(zhí)行情況；

（二）內(nèi)部監(jiān)督部門是否在內(nèi)部控制設(shè)計的運行中有效發(fā)揮作用。

第五章  內(nèi)部控制缺陷

第十八條 內(nèi)部控制缺陷按其成因可分為設(shè)計缺陷和運行缺陷，按其性質(zhì)和影響度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

設(shè)計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必須的控制，或者現(xiàn)有控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。

運行缺陷是指設(shè)計適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行，或者執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實施控制。

重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進而導(dǎo)致單位無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。

重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴(yán)重成都低于重大缺陷，但導(dǎo)致單位無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形仍然可能存在。

一般缺陷是指重大缺陷和重要缺陷之外的其他缺陷。

第十九條 審計小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果，結(jié)合單位內(nèi)部控制自我評估，全面分析后提出內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的意見。

第二十條 審計小組對內(nèi)部控制缺陷及成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析與全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，形成審計報告。

第六章  出具內(nèi)部控制審計報告

第二十一條 審計小組出具內(nèi)部控制審計報告，內(nèi)容包括審計目標(biāo)、審計依據(jù)、范圍、程序和方法、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定、內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計結(jié)論、意見、建議。

第二十二條 審計報告經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)和校長簽批后，送達被審計對象。對存在缺陷或建議整改的，被審計對象要在規(guī)定時限內(nèi)進行整改，并將整改情況書面報審計處。

第七章  附  則

第二十三條 本實施辦法由審計處負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 本實施辦法自印發(fā)之日起施行。