成都中醫(yī)藥大學(xué)審計處審計業(yè)務(wù)程序

一、審前準(zhǔn)備階段

1、安排審計項(xiàng)目

審計處根據(jù)年度審計計劃及時安排審計項(xiàng)目。安排審計項(xiàng)目時應(yīng)明確審計項(xiàng)目類別、審計期限、審計范圍、初步關(guān)注點(diǎn)。

2、組建審計組

審計組長、成員的確定應(yīng)考慮其專業(yè)勝任能力與客觀性。對同一被審計單位再次審計時。應(yīng)考慮對審計組長進(jìn)行輪換。審計組成員的職責(zé)分工應(yīng)明確、應(yīng)明確審計報撰寫人。

3、審前調(diào)查

審計組組建后。應(yīng)對被審計單位進(jìn)行審前調(diào)查。調(diào)查的方式包括從學(xué)校相關(guān)網(wǎng)站上查找被審計單位人員信息、組織結(jié)構(gòu)、主要業(yè)務(wù)活動等內(nèi)容

4、準(zhǔn)備審計過程所需文件

審計組組建后。應(yīng)準(zhǔn)備審計通知書等審計過程所需文件。

5、發(fā)出審計通知書

審計組接受審計任務(wù)后三個工作日內(nèi)發(fā)出審計通知書。審計通知書正文內(nèi)容包括審計文號、審計依據(jù)、審計期間、審計類型、審計主要內(nèi)容、審計方式、審計組長及成員、審計工作開始時間等。審計通知書附件是審計通知書必不可少的部分。用于指導(dǎo)被審計單位準(zhǔn)備審計資料。

二、審計計劃階段

1、召開進(jìn)點(diǎn)會

進(jìn)點(diǎn)會是審計組與被審計單位相關(guān)人員參加的第一次會議，在發(fā)出審計通知書后的三個工作日內(nèi)召開，如未能按期召開。審計組長須報告審計處長、重大項(xiàng)目由審計處長報告分管校領(lǐng)導(dǎo)。

進(jìn)點(diǎn)會由審計組組長（或?qū)徲嬏幪庨L）主持、參會人員由以下人員組成：審計組全體成員、被審單位黨政負(fù)責(zé)人、被審單位行政辦公負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員，如為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則要求被審單位中層干部人員參加。

審計組長需向被審計單位說明以下幾方面的主要內(nèi)容：（一）審計依據(jù)，主要說明依據(jù)學(xué)校安排；（二）審計目的，主要說明通過審計促進(jìn)被審單位內(nèi)部控制體系建設(shè)；（三）審計內(nèi)容，主要包括重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、預(yù)算管理與執(zhí)行、內(nèi)部控制等（四）審計程序，說明審計需進(jìn)行的主要階段

被審計單位應(yīng)向?qū)徲嫿M介紹被審計單位基本情況、如為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人還須向?qū)徲嫿M報告任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況

進(jìn)點(diǎn)會結(jié)束后，被審單位應(yīng)同時提供情況介紹書面材料、述職報告書面材料、承諾書及相關(guān)財務(wù)等資料

進(jìn)點(diǎn)會結(jié)束后，審計組將進(jìn)點(diǎn)會情況予以發(fā)布進(jìn)行審計公示

2、進(jìn)行業(yè)務(wù)分析

在對被審計單位進(jìn)行深入調(diào)查了解基礎(chǔ)上、在進(jìn)點(diǎn)會7個工作日內(nèi)審計組長應(yīng)提供被審計單位業(yè)務(wù)分析表、主要包括業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析表、業(yè)務(wù)過程分析表、對應(yīng)財務(wù)過程分析表、問題可能性分析表、審計重點(diǎn)分析表等

3、編寫審計計劃

審計計劃內(nèi)容包括審計計劃實(shí)施時間、審計范圍、審計重點(diǎn)、擬采用的審計程序、審計組成員分工。在審計實(shí)施過程中?？梢愿鶕?jù)情況變化對審計計劃進(jìn)行調(diào)整、計劃的調(diào)整應(yīng)經(jīng)過審計處長批準(zhǔn)。

三、審計實(shí)施階段

1、業(yè)務(wù)測試

項(xiàng)目實(shí)施過程中應(yīng)把握審計重點(diǎn)、圍繞審計重點(diǎn)開展工作。審計人員搜集證據(jù)要及時、審計證據(jù)要充分、相關(guān)、可靠。

業(yè)務(wù)實(shí)施的過程中審計人員應(yīng)在了解被審計單位業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對被審計單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行測試，對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行評估、在評估的基礎(chǔ)上確定相應(yīng)審計程序。

業(yè)務(wù)測試過程中根據(jù)需要可以對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計調(diào)查，審計調(diào)查需事先準(zhǔn)備調(diào)查提綱。

2、評估審計發(fā)現(xiàn)問題

審計發(fā)現(xiàn)是審計實(shí)施過程中。審計人員對被審計單位業(yè)務(wù)及其內(nèi)部控制程序中有關(guān)問題的初步判斷。對于審計發(fā)現(xiàn)，審計人員應(yīng)及時搜集相關(guān)證據(jù)，評價問題的性質(zhì)，被審單位采取的控制措施、問題產(chǎn)生的根源等

對于重大審計發(fā)現(xiàn)問題或無法評估其重要性的事項(xiàng)。審計組長應(yīng)組織召開相關(guān)人員參加的審計業(yè)務(wù)會。必要時應(yīng)及時向校領(lǐng)導(dǎo)請示匯報

3、編寫審計工作底稿

審計工作底稿是撰寫審計報告與業(yè)務(wù)調(diào)研報告的基礎(chǔ)。項(xiàng)目實(shí)施過程中應(yīng)搜集與整理有關(guān)資料，及時編寫審計工作底稿。

審計工作底稿應(yīng)按照被審計單位業(yè)務(wù)類別進(jìn)行分類，一類業(yè)務(wù)一份工作底稿，工作底稿應(yīng)記錄審計人員的審計過程、做到邏輯關(guān)系清楚、并按規(guī)定的要求進(jìn)行索引編號

四、審計報告階段

1、撰寫審計建議書、專項(xiàng)報告、審計報告及業(yè)務(wù)調(diào)研報告

審計建議書是在審計過程中針對被審計單位的一般性問題出具的審計文書。審計建議書撰寫前應(yīng)復(fù)核審計工作底稿、評價審計依據(jù)。

專項(xiàng)報告是針對審計過程中發(fā)現(xiàn)被審單位存在的重大實(shí)體性問題或重大內(nèi)控制度缺陷提交的審計文書。專項(xiàng)報告應(yīng)事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、報告及時。

審計報告是審計項(xiàng)目的最終成果。審計報告撰寫前應(yīng)復(fù)核審計工作底稿、評價審計依據(jù)。

撰寫審計報告的同時應(yīng)撰寫業(yè)務(wù)調(diào)研報告，業(yè)務(wù)調(diào)研報告應(yīng)全面反映被審計單位的業(yè)務(wù)狀況、對被審計單位業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、控制措施及其執(zhí)行情況等方面分別進(jìn)行介紹。

2、審計報告的復(fù)核與修改

審計報告應(yīng)進(jìn)行必要的復(fù)核與修改，復(fù)核主要包括以下幾方面的內(nèi)容：（1）審計報告所提問題是否有充分、相關(guān)、可靠的審計依據(jù)支持；（2）審計報告數(shù)據(jù)、邏輯關(guān)系是否正確；（3）對審計所發(fā)現(xiàn)問題定性是否準(zhǔn)確；（4）審計處理意見、建議是否恰當(dāng)；（5）是否有已發(fā)現(xiàn)未在審計報告中反應(yīng)的重大事項(xiàng)。

3、征求被審計單位意見

審計組長根據(jù)審計處處長的修改意見對審計報告進(jìn)行修改后形成的審計報告向被審單位征求意見。

征求意見應(yīng)當(dāng)面進(jìn)行。特殊情況經(jīng)審計處處長批準(zhǔn)可采用書面形式，征求意見會參與人員應(yīng)與進(jìn)點(diǎn)會參會人員保持一致。審計組成員應(yīng)就審計報告充分聽取被審單位意見。

征求被審計單位意見次數(shù)原則上不超過兩次。

提交審計報告

審計組長根據(jù)被審單位意見對審計報告進(jìn)行修改，征求被審單位意見后的3個工作日內(nèi)向?qū)徲嬏幪庨L提交審計報告

4、報送審計報告

審計處處長審閱審計報告后向主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報送審計報告

發(fā)出審計意見書

需要整改的。經(jīng)審計處處長批準(zhǔn)后，審計處向被審單位發(fā)出審計意見書，病督促被審單位在15個工作日內(nèi)提交審計意見整改落實(shí)情況書面報告。

五、后續(xù)審計階段

1、檢查審計意見落實(shí)情況

被審計單位提交整改落實(shí)情況后。審計組長應(yīng)組織對被審單位進(jìn)行后續(xù)審計，檢查審計意見的落實(shí)情況。并向?qū)徲嬏庨L提交后續(xù)審計報告

2、整理審計檔案

整理審計檔案既要符合學(xué)校檔案管理部門要求。也要符合審計要求。

審計組長在完成后續(xù)審計后應(yīng)及時提交審計檔案。