四川省人民政府辦公廳

關于進一步加強和改進內部審計工作的意見

川辦函〔2016〕201號

各市（州）、縣（市、區(qū)）人民政府，省政府各部門、各直屬機構，有關單位：

　　為全面貫徹落實《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發(fā)〈關于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）精神，有效推進對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況的審計全覆蓋，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《四川省內部審計條例》和《中共四川省委辦公廳 四川省人民政府辦公廳關于印發(fā)四川省貫徹〈關于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉實施方案的通知》（川委廳〔2016〕77號）等有關規(guī)定，經省政府同意，現(xiàn)結合我省實際，提出如下意見。

　　一、充分認識內部審計工作的重要性

　　內部審計是促進部門（單位）經濟決策科學化、內部管理規(guī)范化、運行風險防控常態(tài)化的一項重要制度設計，是各級部門監(jiān)督控制體系中必不可少的重要組成部分。加強和改進內部審計工作，對構建完善的國家審計、內部審計、社會審計三位一體的審計監(jiān)督體系具有重要意義，對推進審計全覆蓋和各部門（單位）規(guī)范財經秩序、維護經濟安全、推進依法行政、促進廉政建設具有重要基礎性作用。全省各級各部門及國有企事業(yè)單位要充分認識內部審計的重要性，把內部審計工作擺上重要議事日程，及時分析、研究和有效解決工作中存在的問題和困難，促進內部審計切實擔負起“免疫系統(tǒng)”第一道防線的作用，提升部門（單位）內部治理能力，推動全省經濟社會創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享發(fā)展。

　　二、加強和改進內部審計工作

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　　《審計法》規(guī)定，依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度。全省各級政府要將建立健全內部審計制度納入完善經濟監(jiān)督體系統(tǒng)籌安排，把財政財務收支金額較大或下屬單位較多的部門（單位）是否建立健全內部審計制度，作為考核其內部監(jiān)督體系是否完善的重要內容。各部門(單位)應采取有效措施，在現(xiàn)有機構編制架構的基礎上，積極借助政府機構改革、部門職能調整、行政審批與行政事業(yè)性收費改革、事業(yè)單位分類改革、深化國有企業(yè)改革的有利時機，優(yōu)化調整內設機構、整合人力資源，加快推進內部審計機構建設。支持和鼓勵非公有制經濟和農村集體經濟組織建立完善內部審計制度。

　　省屬部門（單位）符合下列情形之一的，應當依法建立健全獨立的內部審計機構：

　　1.實行省以下人財物垂直管理的部門；

　　2.承擔國有資產、教育、文化、體育、衛(wèi)生計生、交通運輸、國有企業(yè)等行業(yè)系統(tǒng)監(jiān)管職責的行政主管部門和政府特設機構；

　　3.財政收支、財務收支金額較大或者下屬單位較多的國家機關、事業(yè)單位；管理使用社會公共資金金額較大的社會團體和其他組織；

　　4.省屬國有及國有控股的大中型企業(yè)和地方金融、保險、證券機構；

　　5.省屬高等院校、三級公立醫(yī)院、大中型科研院所及實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位;

　　6. 法律、法規(guī)規(guī)定的其他應當設立內部審計機構的單位。

　　省屬財政財務收支規(guī)模較小和所管下屬單位較少的其他部門，可以通過確定一個內設非財務部門加掛機構牌子或者明確職責的方式承擔內部審計工作職責。

　　市、縣兩級政府應按《四川省內部審計條例》和本意見要求，結合當?shù)貙嶋H制定本地區(qū)具體實施意見，提出建立健全內部審計制度的相應標準和條件。

　?。ǘ┩苿觾炔繉徲嫻ぷ鬓D型升級。

　　適應政府績效管理與行政問責、部門（單位）強化內部控制、國有企業(yè)完善公司法人治理結構的需要，準確把握現(xiàn)代內部審計的職能定位，科學確定內部審計的內容和重點，加快推進傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉型升級，積極推動本部門（單位）的發(fā)展規(guī)劃和改革目標順利實現(xiàn)。

　　1.更新內部審計理念。堅持以保障和服務為目的、以問題和風險為導向、以監(jiān)督和控制為主線，在繼續(xù)抓好財政財務收支真實性、合法性審計的基礎上，把內部審計的重心向業(yè)務活動拓展、向內部控制延伸、向風險管理擴展，積極推進管理審計、效益審計、風險控制審計和經濟責任審計等多種審計方式相結合，健全內部監(jiān)督制約機制，提升內部管理運行的有效性。

　　2.創(chuàng)新內部審計方法。促進監(jiān)督關口前移，積極推進以事后審計為主向事后、事中與事前審計相結合轉變，從源頭強化風險防控。積極適應大數(shù)據(jù)環(huán)境對內部審計工作提出的新要求、新挑戰(zhàn)，努力提高運用信息化技術查核問題的能力和手段，提高內部審計工作效能。

　　3.擴大審計監(jiān)督覆蓋面。統(tǒng)籌制定內部審計工作中長期規(guī)劃和年度計劃，加大審計項目實施力度，擴大審計監(jiān)督覆蓋面，實現(xiàn)對本部門（單位）重點資金、重要項目、重大經濟決策以及領導干部（領導人員）經濟責任的內部審計監(jiān)督全覆蓋。

　　4.增加內部審計工作價值。發(fā)揮內部審計的建設性功能，抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的成因分析，對行業(yè)性、傾向性和普遍性的問題，注意從體制機制制度層面提出有效的解決措施和辦法，提升內部審計服務單位治理和風險管理的價值。

　?。ㄈ┩七M內部審計規(guī)范化建設。

　　切實抓好《中國內部審計準則》和《四川省內部審計條例》的貫徹實施，積極推進內部審計工作規(guī)范化、制度化建設。完善內部審計的組織架構、工作目標、職責權限和結果運用、督促整改等機制制度，規(guī)范內部審計工作行為。健全審計質量控制體系，制定符合自身單位特點的內部審計程序、業(yè)務標準和作業(yè)準則，防范和化解審計風險。健全購買社會審計服務項目監(jiān)督管理機制，加強審計全過程質量控制，嚴格社會審計質量過錯責任追究制度。探索建立內部審計工作問責機制，對因內部審計制度不健全或履職不到位造成本單位發(fā)生重大違紀違規(guī)問題的，應對相關責任人進行責任追究。

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　　著力建立內部審計人員數(shù)量與審計工作量相匹配、內部審計人員素質與履行審計監(jiān)督職責相適應的內部審計隊伍。嚴格內部審計人員準入制度，抓好內部審計人員業(yè)務技能培訓和后續(xù)教育培養(yǎng)，支持內部審計人員參與國家審計項目實戰(zhàn)鍛煉，多種渠道提高內部審計人員的理論素養(yǎng)、業(yè)務技能和解決實際問題的能力，建設一支政治素質過硬、學歷層次較高、知識結構合理、業(yè)務能力精湛的專業(yè)化隊伍。積極教育引導內部審計人員遵守職業(yè)準則、恪守職業(yè)道德、保持職業(yè)謹慎、提高職業(yè)能力，客觀獨立地開展內部審計工作。

　?。ㄎ澹娀瘍炔繉徲嫷慕M織領導和工作保障。

　　各部門（單位）主要負責人作為完善內部審計制度的法定責任主體，應當直接分管內部審計工作，定期研究、部署內部審計工作，保障內部審計機構履行職責所必需的工作條件。健全內部審計工作經費保障機制，內部審計工作經費應納入單位預算予以保障。糾正內部審計與財務、經營管理崗位混淆問題，確保內部審計與財務管理等不相容職責的相互分離，支持內部審計機構和內部審計人員依法獨立履行監(jiān)督職責。健全內部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制和成果運用機制，積極推動內部審計結果公開，把內部審計結果作為考核、獎懲、任免本單位內設機構及所屬單位負責人的重要依據(jù)，為內部審計工作開展創(chuàng)造良好環(huán)境。

　　三、完善對內部審計工作的監(jiān)督指導

　　全省各級審計機關要認真履行法定職責，建立完善對內部審計工作的指導監(jiān)督機制，明確內部職能機構和專職人員，抓好對內部審計的業(yè)務監(jiān)督、工作指導和業(yè)務培訓。加強審計成果運用，對內部審計機構作出的審計結論，審計機關在核實質量的基礎上可以直接利用。審計機關實施審計項目時，要關注內部審計制度建立與執(zhí)行情況、內部審計開展與質量效果，并將其列入部門（單位）內部控制建設和其主要負責人經濟責任審計的評價內容。

　　依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，要自覺接受審計機關對其內部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督。內部審計機構應當積極配合審計機關開展審計工作，定期向同級審計機關報送內部審計工作計劃、工作總結、統(tǒng)計報表，及時反映審計中發(fā)現(xiàn)的嚴重違紀違規(guī)問題等重要情況。內部審計機構主要負責人的任免應當報同級審計機關備案。

　　各級內部審計協(xié)會作為內部審計行業(yè)的自律性組織，在同級審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督管理下開展工作。要按照法律、法規(guī)要求及章程規(guī)定，切實做好業(yè)務培訓、工作交流、實務推介、調研宣傳、分類指導等工作，引導內部審計機構加強制度化、規(guī)范化建設，促進提高工作質量，推動內部審計工作健康發(fā)展。