教育系統(tǒng)企業(yè)財務收支審計實施辦法

第一條 為了規(guī)范教育系統(tǒng)企業(yè)財務收支審計工作，保證審計工作質量，根據(jù)國家教委第24號令《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于各級教育部門、各級各類學校和其他教育事業(yè)單位及其下屬單位所屬、所辦或占控股地位的企業(yè)、公司和各種經(jīng)濟實體（以下簡稱企業(yè)）。教育系統(tǒng)實行企業(yè)管理的單位可依照執(zhí)行。
第三條 本辦法所稱企業(yè)財務收支審計，是指教育系統(tǒng)審計機構按照規(guī)定的職責范圍或授權對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。
第四條 企業(yè)財務收支審計的目的，是為了促進企業(yè)嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和財務制度，強化內部管理，提高經(jīng)濟效益，持續(xù)健康地發(fā)展。
第五條 企業(yè)財務收支審計，由企業(yè)內部審計機構或由各部門、各單位內部審計機構或其上級審計機構負責實施。也可委托社會審計機構進行。
第六條 審計機構應當對企業(yè)的會計資料，包括會計報表、會計帳簿和會計憑證的真實、合法進行審計監(jiān)督。
第七條 審計機構對企業(yè)會計報表審計的主要內容是：
1.會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則；
2.會計報表及其附注反映的內容是否真實、完整、準確、及時；
3.合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報表單位會計報表的內容是否真實，并經(jīng)過審計；
4.會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿編制，帳表是否相符，報表間具有鉤稽關系的數(shù)字是否相符。
第八條 審計機構對企業(yè)會計帳簿審計的主要內容是：
1.帳簿設置是否完整、全面；
2.帳簿反映的內容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法；
3.帳簿反映的經(jīng)濟業(yè)務是否與記帳憑證相符。
第九條 審計機構對企業(yè)會計憑證審計的主要內容是：
1.記帳憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致；
2.原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實、合法；
3.會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求；
4.會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。
第十條 審計機構應當對企業(yè)資產(chǎn)，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及其累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的安全完整、保值增值進行審計監(jiān)督。
第十一條 審計機構對企業(yè)流動資產(chǎn)審計的主要內容是：
1.貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等是否真實存在，帳實相符，并為企業(yè)所實際擁有；
2.各項收支或增減業(yè)務是否合法，記錄是否完整；
3.存貨計價是否正確，計價方法的采用前后期是否一致，如有變動，變動是否合法合理；
4.流動資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當。
第十二條 審計機構對企業(yè)長期投資審計的主要內容是：
1.長期投資是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；
2.投資業(yè)務是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家、學校和企業(yè)利益，計價核算是否正確，投資收益核算和上繳是否及時、正確；
3.長期投資效益是否達到預期目標；
4.長期投資在會計報表上反映是否恰當。
第十三條 審計機構對企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計折舊審計的主要內容是:
1.固定資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；
2.核算是否及時、正確，計價是否正確；
3.固定資產(chǎn)折舊方法的采用是否合法，折舊計提是否正確；
4.固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當。
第十四條 審計機構對企業(yè)在建工程審計的主要內容是：
1.在建工程是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；
2.增減變動的記錄是否完整，核算內容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建工程成本的行為；
3.已完工程否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；
4.在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當。
第十五條 審計機構對企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計的主要內容是：
1.專利權、商標權、非專利技術、著作權、土地使用權、特許權、商譽等無形資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；
2.開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確,攤銷是否合理、合規(guī)；
3.無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會計報表上反映的是否恰當。
第十六條 審計機構應當對企業(yè)負債、包括流動負債和長期負債的情況進行審計監(jiān)督。
第十七條 審計機構對企業(yè)流動負債審計的主要內容是:
1.短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款等的形成是否合理、合法、償付結算是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；
2.應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、預提費用的核算計提是否正確、合規(guī)，帳務處理是否恰當；
3.應交稅金是否足額及時上繳，計提的稅率運用是否恰當，計算是否正確，帳務處理是否合規(guī)；
4.驗證流動負債余額是否正確,在會計報表上的反映是否充分。
第十八條 審計機構對企業(yè)長期負債審計的主要是：
1.長期借款、應付債券、長期應付款項等的形成是否合理、合法，本金和利息償付是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；
2.長期負債使用是否達到了預期效果；
3.驗證長期負債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。
第十九條 審計機構應當對企業(yè)所有者權益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法進行審計監(jiān)督。
第二十條 審計機構對企業(yè)實收資本審計的主要內容是：
1.投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為；
2.實收資本投入的比例結構是否合理、合法；
3.實收資本增減業(yè)務是否真實，并經(jīng)過嚴格審批；
4.實收資本是否已在會計報表上恰當反映。
第二十一條 審計機構對企業(yè)資本公積審計的主要內容是:
1.資本公積的來源是否合法，股本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等業(yè)務是否真實，核算是否正確，記錄是否完整；
2.資本公積在會計報表上反映是否恰當；
第二十二條 審計機構對企業(yè)盈余公積審計的主要內容是:
1.稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積,數(shù)額是否正確；
2.盈余公積的使用是否合法；
3.盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整；
4.盈余公積在會計報表上反映是否恰當。
第二十三條 審計機構對企業(yè)未分配利潤審計的主要內容是：
1.未分配利潤構成是否真實、合法，數(shù)額是否正確；
2.未分配利潤在會計報表上反映是否恰當。
第二十四條 審計機構應當對企業(yè)損益，包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計監(jiān)督。
第二十五條 審計機構對企業(yè)收入審計的主要內容是：
1.產(chǎn)品或經(jīng)營收入、其他業(yè)務收入的形成是否真實、合法，記錄是否完整
2.企業(yè)各項收入在會計報表上的反映是否恰當。
第二十六條 審計機構對企業(yè)成本、費用審計的主要內容是：
1.生產(chǎn)經(jīng)營成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）、其他業(yè)務支出的形成是否真實、合法，計算是否正確，記錄是否完整；
2.所得稅的記錄是否完整、正確，應納稅所得額的計算是否正確；
3.企業(yè)按國家規(guī)定的政策已享受的免稅款額是否按規(guī)定及時足額上繳學校補充教育經(jīng)費；
4.企業(yè)成本費用在會計報表上的反映是否恰當。
第二十七條 審計機構對企業(yè)利潤審計的主要內容是：
1.營業(yè)利潤（含其他業(yè)務利潤）、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調整的形成是否真實、合法，計算是否正確，記錄是否完整；
2.可供分配的利潤是否正確，是否按國家和學校的規(guī)定向投資者分配利潤;
3.企業(yè)利潤在會計報表上的反映是否恰當。
第二十八條 審計機構應當依照有關法律、法規(guī)和政策，對企業(yè)人員工資內外收入和各項消費基金的情況進行審計監(jiān)督。
第二十九條 審計機構應當對企業(yè)內部控制制度是否健全、合規(guī)、有效，進行符合性和實質性測試。
第三十條 審計機構實施審計后，應當分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和資本結構，評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營管理業(yè)績。
第三十一條 審計機構可以根據(jù)國家的經(jīng)濟政策和本部門、本單位的工作需要，有重點的對企業(yè)進行專項審計。
第三十二條 審計機構有權要求被審計單位按照規(guī)定的期限，如實提供下列資料：
1.會計報表、賬簿、憑證及其他有關資料；
2.年度財務計劃；
3.內部控制制度；
4.經(jīng)營活動的統(tǒng)計資料；
5.企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記的資料；
6.其他有關財務收支的資料。
第三十三條 審計機構有權要求企業(yè)按照規(guī)定，報送社會審計機構、注冊會計師出具的年度會計報表審計報告。
審計機構每年應抽查一定數(shù)量由社會審計機構、注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告。
審計機構發(fā)現(xiàn)社會審計機構、注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告有不實和其他違法、違規(guī)問題的，應當依法予以糾正，并報請注冊會計師協(xié)會對有關社會審計機構和責任人員進行處理。
第三十四條 審計機構在對企業(yè)財務進行審計時，應當按照《教育系統(tǒng)內部審計準則》組織實施。
第三十五條 審計機構對已經(jīng)審計過的企業(yè)實施審計時，要對前次審計結果執(zhí)行情況進行檢查。
審計機構可以根據(jù)需要，對被審計單位安排后續(xù)審計。
第三十六條 審計機構對與本部門、本單位經(jīng)濟狀況有較大關系、接受投資較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及領導指定的其他企業(yè)，應當進行定期審計。
第三十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行