四川省審計工作程序?qū)嵤┺k法

四川省審計局
四川省審計工作程序?qū)嵤┺k法
四川省審計局

第一章 總 則
第一條 為了實現(xiàn)審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化、提高審計工作質(zhì)量，正確履行審計監(jiān)督職能，維護國家利益和被審計單位的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國審計條例》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省審計工作實際，制定本辦法。
第二條 審計機關(guān)辦理審計事項，必須以事實為根據(jù)，法律為準繩，實事求是，客觀公正，保守秘密，依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。
第三條 本辦法所稱審計程序包括審計準備、審計實施、審計報告及其審定、審計結(jié)論和決定的作出與執(zhí)行、復(fù)議申訴事項的辦理、審計事項的移送以及審計保密及審計檔案。
第四條 審計機關(guān)辦理審計事項，必須按程序辦事。在執(zhí)行有關(guān)審計保密規(guī)定的前提下，應(yīng)當(dāng)將審計立項依據(jù)、查證的事實、處理依據(jù)和結(jié)果、有關(guān)權(quán)利、義務(wù)告訴被審計單位。

第二章 審計準備
第五條 各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級審計機關(guān)和本級人民政府的要求，結(jié)合經(jīng)濟工作重點，編制年度審計項目計劃。
年度審計項目計劃的編制、管理、檢查考核，由指定部門和專人負責(zé)按有關(guān)規(guī)定辦理。
年度審計項目計劃應(yīng)報上一級審計機關(guān)和本級人民政府備案。
第六條 審計機關(guān)根據(jù)年度審計項目計劃、政府和上級臨時交辦的審計事項確定具體審計項目。需在計劃外追加的審計項目應(yīng)經(jīng)審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)人批準。
需授權(quán)或委托審計的事項，由主管的業(yè)務(wù)審計部門提出，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可辦理。
第七條 審計機關(guān)業(yè)務(wù)審計部門根據(jù)所確定的審計項目組成審計組，確定審計組長 （或主審人，下同）。有下列情況之一的審計人員應(yīng)當(dāng)回避：
（一）是被審計單位有關(guān)負責(zé)人的近親屬；
（二）本人近親屬與被審計單位有關(guān)負責(zé)人有利害關(guān)系；
（三）與被審計單位有其他關(guān)系，可能影響該審計事項公正辦理。
一般審計人員的回避由審計組所在審計處 （科、股）長決定，審計處 （科、股）長回避由局長決定。
第八條 審計組在收集資料、組織學(xué)習(xí)有關(guān)法規(guī)、政策和制度的基礎(chǔ)上由審計組長負責(zé)組織擬定《審計項目實施方案》，經(jīng)所在業(yè)務(wù)審計處 （科、股）負責(zé)人或分管局長審批后執(zhí)行。
第九條 審計組依據(jù)批準后的《審計項目實施方案》，草擬《審計通知書》。《審計通知書》應(yīng)當(dāng)在實施審計前送達被審計單位。特殊情況下，也可在審計組進入被審計單位時送交?！秾徲嬐ㄖ獣窇?yīng)當(dāng)載明：
（一）審計的依據(jù)，年度范圍、內(nèi)容、方式和開始審計的時間；
（二）審計組組長和成員名單；
（三）要求被審計單位提供的有關(guān)資料及審計工作條件，以及其它要求事項；
（四）需要被審計單位先行自查的，應(yīng)寫明自查內(nèi)容、要求及完成時限。
第十條 向被審計單位發(fā)送《審計通知書》時，應(yīng)附送《審計人員工作紀律》及《審計人員遵守工作紀律情況征求意內(nèi)表》。
第十一條 審計機關(guān)實施定期審計，應(yīng)當(dāng)在每年度首次審計前向?qū)徲媶挝话l(fā)送《審計通知書》，并寫明當(dāng)年審計的間隔時限、審計方式和要求事項。
第三章 審計實施
第十二條 審計組進入被審計單位后，可根據(jù)需要召開各種形式的座談會，介紹審計組人員組成情況，通告審計的有關(guān)內(nèi)容和時間安排，宣傳審計法律法規(guī)，聽取被審計單位情況介紹、調(diào)查核實材料等。
第十三條 審計組如對原《審計項目實施方案》有重大調(diào)整的，需經(jīng)批準后執(zhí)行。
第十四條 審計組根據(jù)工作需要向被審計單位索借有關(guān)資料，應(yīng)嚴格借用和歸還手續(xù)，妥善保管使用。
第十五條 審計人員在審查憑證、帳表、查閱文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查的過程中，對與審計事項有關(guān)的問題和事實，必須按照《審計條例》第二十條和《審計條例施行細則》第二十七條的規(guī)定，作出詳細記錄并取得書面證明材料。
證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)過材料提供者核閱簽章。
第十六條 審計人員應(yīng)及時將收集到的證明材料進行整理、歸類、填制《審計匯總記錄》交審計組長。審計組長負責(zé)對《審計匯總記錄》和所附的證明材料進行審查。對不合規(guī)定的按下列情況處理：
（一）事實不清或有重大遺漏的，退回審計人員重新核實補充；
（二）取證手續(xù)不全的，退還審計人員補辦。
第十七條 審計組在審計過程中，對正在進行的嚴重損害國家利益，違反財經(jīng)法規(guī)的行為，按照《審計條例》第十五條第 （四）、 （五）兩項規(guī)定實施臨時措施時，必須報經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人批準。
第十八條 被審計單位已經(jīng)停止和糾正了《審計條例》第十五條 （四）、 （五）所列舉的錯誤行為時，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時發(fā)出書面通知解除臨時措施。
第十九條 審計機關(guān)辦理審計事項時，對涉及其它地區(qū)有關(guān)單位的問題需核實查證的，可以委托當(dāng)?shù)貙徟鷻C關(guān)進行調(diào)查。必要時，也可由審計組派員直接外調(diào)。

第四章 審計報告及其審定
第二十條 凡發(fā)出《審計通知書》的審計事項，審計組在實施審計結(jié)束后，應(yīng)向派出的審計機關(guān)提交《審計報告》。
審計報告由審計組長負責(zé)組織撰寫。審計報告應(yīng)當(dāng)載明：
（一）審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間及有關(guān)情況；
（二）與審計事項有關(guān)的事實；
（三）依據(jù)的法律、法規(guī)、政策規(guī)定；
（四）初步結(jié)論、評價、處理意見和建議。涉外審計項目的審計報告，按有關(guān)要求撰寫。
第二十一條 《審計報告》初稿 （征求意見稿）由所在的業(yè)務(wù)審計處 （科、股）或分管局長進行審查，并按下列情況分別處理：
（一）事實不清、證據(jù)材料不足或有重大遺漏的，退回審計組重新核實、補充。

（二）證明材料充分、確鑿而審計報告未能反映的，由審計組修改審計報告。
（三）事實清楚，法律法規(guī)依據(jù)準確，初步結(jié)論正確，處理意見和建議恰當(dāng)，即以審計組名義填寫《審計報告征求意見書》，連同審計報告一并送被審計單位征求意見。
第二十二條 被審計單位應(yīng)在收到審計報告及征求意見書之日起，十日內(nèi)提出書面意見，逾期不提，視為對《審計報告》無異議。
被審計單位對《審計報告》認為事實不符、適用法律法規(guī)不當(dāng)，審計組應(yīng)當(dāng)進一步查證核實。
第二十三條 審計組所在處 （科、股）將征求意見后的審計報告，呈報審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或其主持的審計業(yè)務(wù) （審理會議－－下同）會議審定。審定報告送審時應(yīng)附下列材料：
（一）審計報告所列事實的證明材料；
（二）被審計單位對審計報告的書面意見；
（三）對被審計單位所提意見的核實材料和說明；
（四）依據(jù)的法律法規(guī)目錄；
（五）其它有關(guān)材料。
第二十四條 審計機關(guān)在作出審計結(jié)論和決定之前，認為有下列情況之一的審計事項應(yīng)當(dāng)征求有關(guān)部門意見：
（一）審計處理依據(jù)界線不清的；
（二）在本地區(qū)影響較大的審計事項；
（三）需要追究地方、部門負責(zé)人行政責(zé)任的；
（四）需要有關(guān)部門采取重大改進措施的；
（五）需要征求領(lǐng)導(dǎo)部門及有關(guān)部門意見的其他重大事項。
第五章 審計結(jié)論和決定的作出與執(zhí)行
第二十五條 《審計結(jié)論和決定》由審計機關(guān)作出。一般可由審計組所在的處（科、股）根據(jù)審定后的《審計報告》或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)會議決定草擬《審計結(jié)論和決定》文稿，按文書處理程序的規(guī)定辦理?！秾徲嫿Y(jié)論和決定》應(yīng)有標題，內(nèi)容主要包括：
（一）審計的依據(jù)、時間、范圍、方式等簡況；
（二）與審計事項有關(guān)的事實；
（三）依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策規(guī)定；
（四）對審計事項的結(jié)論；
（五）對審計事項的經(jīng)濟處理、處罰決定；
（六）執(zhí)行期限和要求；
（七）申請復(fù)議的期限與要求。 《審計結(jié)論和決定》發(fā)送被審計單位和有關(guān)部門時一般不附《審計報告》。
如有建議和意見，可另制《審計評議書》或《審計意見通知書》一并發(fā)出。
第二十六條 對不作違紀處罰的被審計單位，只制發(fā)《審計評議書》?！秾徲嬙u議》適用于下列情況：
1、對被審計單位經(jīng)濟活動進行評議；
2、對承包經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任進行評價；
3、對被審計單位的經(jīng)營管理提出建議和意見；
4、對其他事項的評價和意見。
第二十七條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《審計結(jié)論和決定》確定的期限，要求被審計單位填寫《審計決定執(zhí)行情況表》并報告執(zhí)行情況。
第二十八條 審計業(yè)務(wù)處 （科、股）應(yīng)指定人員負責(zé)督促檢查被審計單位對審計決定的執(zhí)行情況，并審核《審計決定執(zhí)行情況表》。
第二十九條 被審計單位對審計決定應(yīng)上繳的款項和罰款，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)自行繳納；如有不可抗力和不能預(yù)見原因致使不能按期執(zhí)行審計決定的，應(yīng)在審計決定執(zhí)行期限到期日前向?qū)徲嫏C關(guān)提出書面延緩執(zhí)行申請，經(jīng)審計機關(guān)批準后方可緩期執(zhí)行；逾期未繳，又無正當(dāng)理由的，審
計機關(guān)應(yīng)當(dāng)填制《扣款通知書》通知銀行扣繳，并可按逾期天數(shù)加收滯納金，一并扣繳；對拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的，還可按《審計條例》第三十四條和《審計條例施行細則》第三十六、三十七條規(guī)定，制發(fā)《審計處罰通知書》，另處罰款。
第六章 復(fù)議申訴事項的辦理
三十條 被審計單位和受到處罰的責(zé)任人員，對審計決定和處罰不服的，可以在收到《審計結(jié)論和決定》、《審計處罰通知書》之日起十五日內(nèi)向原作出審計決定的審計機關(guān)的上一級審計機關(guān)提出書面復(fù)議申請。
第三十一條 申請復(fù)議應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）申請人是認為審計具體行政行為直接侵犯其合法權(quán)益的公民、法人和其他組織；
（二）有明確的被申請人；
（三）有具體的復(fù)議請求和事實依據(jù)；
（四）屬于復(fù)議范圍；
（五）屬于受理復(fù)議審計機關(guān)管轄范圍；
（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。
三十二條 復(fù)議申請應(yīng)當(dāng)載明：
（一）法人、其它組織的名稱、地址、法定代表人姓名 （公民的姓名、性別、年齡、所在單位及職務(wù)、住址）；
（二）被申請人的名稱、地址；
（三）申請復(fù)議的事實和理由、請示事項；
（四）提出復(fù)議申請的日期。 申請人向復(fù)議機關(guān)提出申請時，應(yīng)將一式二份申請書連同原審計機關(guān)作出的《審計結(jié)論和決定》、《審計處罰通知書》及有關(guān)的證明材料一同附上。
第三十三條 復(fù)議機關(guān)自收到復(fù)議申請書之日起十日內(nèi)，分別作出以下答復(fù)：
（一）符合三十條、三十一條、三十二條規(guī)定的，予以受理，并制發(fā)《受理復(fù)議通知書》；
（二）不符合三十一條規(guī)定的，裁決不予受理，并制發(fā)《不予受理裁決書》；
（三）未載明三十二條規(guī)定內(nèi)容之一和附送材料不齊全的，退還申請人并告其限期補正。逾期不補正的，視為未申請；
（四）超過法定期限的，告之按照申訴事項辦理；
（五）不屬本機關(guān)管轄范圍的，退還申請書并告之復(fù)議管轄機關(guān)的名稱。
申請人對復(fù)議機關(guān)《不予受理裁決書》不服的，可以在收到該裁決書之日起十五日內(nèi)依法向人民法院起訴。
審計機關(guān)辦理復(fù)議事項，實行書面復(fù)議制度，必要時也可以就地復(fù)議。
第三十四條 復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理復(fù)議后，將復(fù)議申請書副本發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請書副本之日起十日內(nèi)向復(fù)議機關(guān)提交作出具體行政行為的有關(guān)材料和證據(jù)，并提交答辯書。逾期不答辯的，不影響復(fù)議。
第三十五條 復(fù)議期間，原作出的審計結(jié)論和決定等具體行政行為照常執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行。停止執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)制發(fā)書面通知：
（一）被申請人認為需要停止執(zhí)行的；
（二）復(fù)議認為需要停止執(zhí)行的；
（三）申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，裁決停止執(zhí)行或暫緩執(zhí)行的。
第三十六條 復(fù)議機關(guān)采取就地復(fù)議方式時，應(yīng)組成復(fù)議組，參照審計工作程序進行。復(fù)議報告應(yīng)征求申請人和被申請人的意見，申請人和被申請人應(yīng)予協(xié)助和配合。
第三十七條 審計復(fù)議不受復(fù)議申請事項范圍的限制。復(fù)議中查出新的違紀事項，可以在《復(fù)議結(jié)論和決定》中一并處理。
第三十八條 審計復(fù)議工作應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起三十日內(nèi)完成。有下列情況之一，按期作出復(fù)議結(jié)論和決定確有困難的，復(fù)議期限可以適當(dāng)延長；
（一）復(fù)議事項情節(jié)較復(fù)雜、工作量大，在規(guī)定的復(fù)議期內(nèi)難以完成的；
（二）審計依據(jù)、界限不明確，涉及有關(guān)部門權(quán)限、需要有關(guān)部門作出解釋、待答復(fù)后才能定案的；
（三）由于辦理復(fù)議事項的審計工作人員以外的客觀原因致使不能及履行職責(zé)的。
審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的復(fù)議期滿前將延期作出復(fù)議結(jié)論和決定的原因向復(fù)議申請人書面說明。
第三十九條 復(fù)議結(jié)論和決定作出前，申請人要求撤回復(fù)議申請或者被申請人改變原作出的審計具體行政行為，申請人同意并申請撤回復(fù)議申請的，是否準許，由復(fù)議機關(guān)決定。同意撤回申請的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)記錄在案。
申請人撤回復(fù)議申請的，不得以同一事實和理由再申請復(fù)議。
第四十條 復(fù)議機關(guān)審理復(fù)議事項，以法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章、地方性規(guī)章以及上級機關(guān)依法制定和發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令為依據(jù)，同時參照國家有關(guān)政策和規(guī)定。
復(fù)議機關(guān)審理民族自治地方的復(fù)議事項，還應(yīng)以民族自治地方的自治條例、單行條例為依據(jù)。
第四十一條 復(fù)議機關(guān)經(jīng)過復(fù)議，分別作出以下復(fù)議結(jié)論和決定：
（一）具體行政行為認定事實清楚，適用法律、法規(guī)、規(guī)章以及有關(guān)政策、規(guī)定正確，定性準確，處理適當(dāng)，決定維持；
（二）具體行政行為認定事實清楚，但適用法律、法規(guī)等依據(jù)錯誤，定性或處理不適當(dāng)?shù)?，決定糾正原決定中不適當(dāng)?shù)亩ㄐ院吞幚恚?span lang="EN-US">
（三）具體行政行為有程序不完善的，決定被申請人補正；
（四）具體行政行為認定的主要事實不清、適用法律、法規(guī)錯誤，處理不適當(dāng)，決定撤銷，可重新作出處理決定，也可責(zé)成被申請人重新審計。
被申請人重新審計后不得作出與原具體行政行為相同的結(jié)論和決定，對被申請人重新作出的審計結(jié)論和決定不服的，被審計單位或者有關(guān)個人可以申請復(fù)議。
第四十二條 《復(fù)議結(jié)論和決定》應(yīng)當(dāng)載明：
（一）法人或者其他組織的名稱地址、法定代表人的姓名 （公民的姓名、性別、年齡、所在單位及職務(wù)、住址）；
（二）被申請人的名稱、地址、法定代表人的姓名、職務(wù)；
（三）申請復(fù)議的主要事實和理由、請求事項；
（四）復(fù)議機關(guān)認定的事實、理由，適用的法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令；
（五）復(fù)議結(jié)論和決定；
（六）當(dāng)事人履行的期限、不服復(fù)議結(jié)論和決定向人民法院起訴的期限；
（七）作出復(fù)議決定的日期。 《復(fù)議結(jié)論和決定》由復(fù)議機關(guān)的法定代表人署名，加蓋復(fù)議機關(guān)的印章。
復(fù)議決定一經(jīng)送達即發(fā)生法律效力。
第四十三條 復(fù)議申請人對《復(fù)議結(jié)論和決定》不服的，可向?qū)徲嫏C關(guān)申訴，也可以在收到該結(jié)論的決定之日起十五日內(nèi)依法向人民法院起訴。起訴、申訴期間復(fù)議結(jié)論和決定照常執(zhí)行。
第四十四條 對申請人逾期不起訴又不履行《復(fù)議結(jié)論和決定》的，分別情況處理：
（一）維持原具體行政行為的《復(fù)議結(jié)論和決定》，由最初作出具體審計行政行為的審計機關(guān)依法強制執(zhí)行；
（二）改變原具體行政行為的《復(fù)議結(jié)論和決定》，由復(fù)議機關(guān)或者委托原審計機關(guān)依法強制執(zhí)行。
第四十五條 審計機關(guān)對申訴事項，應(yīng)本著嚴格執(zhí)法，有錯必糾的原則，認真地查處和答復(fù)：
（一）經(jīng)審查認為原作出的具體行政行為或復(fù)議后作出的具體的行政行為是正確的，應(yīng)當(dāng)說服申訴單位或個人撤回申訴；
（二）對申訴理由不成立，堅持不撤回申訴的，作出《不予受理裁決書》；
（三）發(fā)現(xiàn)作出具體行政行為確有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時糾正，或者轉(zhuǎn)交作出審計 （復(fù)議）具體行政行為的審計機關(guān)重新調(diào)查，核實和糾正。
第四十六條 審計機關(guān)對審計申訴事項，應(yīng)有專人管理和負責(zé)。有關(guān)人員在審查處理申訴事項中應(yīng)認真審閱申訴材料，全面聽取申訴單位或個人及被申訴人的意見。申訴處理結(jié)果應(yīng)書面答復(fù)申訴人。
第七章 審計事項的移送
第四十七條 審計機關(guān)對下列事項，應(yīng)及時移送監(jiān)察、檢察或有關(guān)部門：
（一）認為需要追究被審計單位有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任的；
（二）認為需要追究被審計單位有關(guān)責(zé)任人員刑事責(zé)任的；
（三）認為需要有關(guān)部門辦理非審計職權(quán)范圍的有關(guān)事項的。
第四十八條 辦理移送事項，應(yīng)經(jīng)審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準，使用《審計移送處理意見書》，并附《移送材料清單》，連同有關(guān)材料 （復(fù)印件）送受移送單位，并向受理部門索取簽收回執(zhí)。《審計移送處理意見書》應(yīng)當(dāng)載明：
（一）被審計單位及其有關(guān)責(zé)任人員的違法違紀事實；
（二）審計機關(guān)的處理情況；
（三）移送處理的意見和建議。
第八章 審計保密及審計檔案
第四十九條 審計工作人員必須嚴格遵守保密紀律，執(zhí)行審計署、國家保密局有關(guān)審計保密工作的規(guī)定。
第五十條 審計機關(guān)對已辦理結(jié)案的審計事項 （含復(fù)議、申訴），必須按照審計署、國家檔案局《關(guān)于審計檔案管理工作的規(guī)定》及《審計文件材料立卷歸檔工作程序》的有關(guān)規(guī)定，由審計組指定專人負責(zé)辦理審計檔案立卷、歸檔工作，做到“案結(jié)卷成”。
第九章 附 則
第五十一條 本辦法中所列對內(nèi)、對外審計文書，在名稱、格式上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范。
第五十二條 本辦法適用于我省各級審計機關(guān)一般審計事項及社會審計組織接受審計機關(guān)委托的審計事項。
審計機關(guān)辦理的其它審計調(diào)查、聯(lián)合檢查等事項不適用本辦法。
有關(guān)專業(yè)審計業(yè)務(wù)的特殊規(guī)定，由省局另行補充。
第五十三條 本辦法文到之日起試行。有關(guān)問題由省審計局政策法規(guī)處負責(zé)解釋。

1992年7月15日