高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法

第一條 為了規(guī)范高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)國家教委第24號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人，是指各級人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校的校長、總會計師和主管財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長，以及這些學(xué)校財務(wù)校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人。
第三條 本辦法所稱高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指教育系統(tǒng)審計機(jī)構(gòu)對第二條所列人員任職期間、任職期滿或因調(diào)動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況依法做出評價。
第四條 高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的，是為了客觀公正地評價這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，促進(jìn)加強(qiáng)學(xué)校的財經(jīng)管理，并為其主管部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)干部管理。
第五條 對本辦法第二條所列高等學(xué)校校級行政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由任免這些負(fù)責(zé)人的主管部門授權(quán)本部門審計機(jī)構(gòu)組織實施。對本辦法第二條所列高等學(xué)校中層行政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由學(xué)校決定后經(jīng)組織或人事部門提請，學(xué)校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實施。
第六條 高等學(xué)校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計得到主要內(nèi)容是：
1.是否依法履行對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動實施領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)；
2.辦學(xué)經(jīng)費的籌集情況如何，是否逐年增加，使用效益怎樣，各項收入和支出有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費問題；
3.學(xué)校各類資產(chǎn)的狀況如何，是否安全完整、保值增值；
4.學(xué)校債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；
5.經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無重大失誤；
6.本人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題；
7.授權(quán)審計的部門和審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計的其他事項；
第七條 高等學(xué)校總會計師或主管財務(wù)工作的副校長機(jī)財務(wù)管理部門主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：
1.是否依法履行財務(wù)管理的職責(zé)；
2.學(xué)校預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行是否符合規(guī)定；
3.學(xué)校各類資產(chǎn)的狀況如何，是否安全完整、保值增值；
4.辦學(xué)經(jīng)費的籌集情況如何，是否逐年增加，各項收入是否納入預(yù)算管理，是否真實、合法；有無亂收費、亂集資或截留、擠占、挪用學(xué)校收入等問題；
5.各項支出是否納入預(yù)算管理，是否真實、合法；效益如何，有無違紀(jì)違規(guī)和損失浪費問題；
6.債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；
7.財務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；
8.經(jīng)濟(jì)決策是否安規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無重大失誤；
9.本人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題；
10.授權(quán)或提請審計的部門及審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計的其它事項。
對財務(wù)管理部門主要行政負(fù)責(zé)人還應(yīng)審計如下內(nèi)容：
1.資金管理是否符合規(guī)定，有無亂設(shè)銀行帳戶和出租、出借、轉(zhuǎn)讓銀行帳戶及公款私存等問題，現(xiàn)金和支票的管理是否合規(guī)，有價證券的購買及其資金來源是否合法，管理和使用是否安全、妥善；
2.年度決算和財務(wù)報告及有關(guān)的會計報表、會計帳簿、會計憑證等會計資料是否完整、真實、合法，并按規(guī)定報經(jīng)上級主管部門審批；
3.有無私設(shè)“小金庫“、濫發(fā)錢物等問題。
第八條 高等學(xué)校主管校辦產(chǎn)業(yè)的副校長和校辦產(chǎn)業(yè)管理部門主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：
1. 能否按照《公司法》、《企業(yè)法》和國家的財經(jīng)法規(guī)及上級主管部門和學(xué)校的規(guī)定對校辦產(chǎn)業(yè)進(jìn)行管理；
2.校辦產(chǎn)業(yè)的效益和校辦企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及盈虧狀況如何，是否真實、合法，能否及時足額納稅，利潤分配是否符合規(guī)定，能否按照規(guī)定、協(xié)議或合同及時足額向?qū)W校上交有關(guān)費用和利潤；
3.國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，有無無償占用學(xué)校有形和無形資產(chǎn)的現(xiàn)象；
4.經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無重大失誤；
5.各項合同、協(xié)議的執(zhí)行情況如何，債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；
6.各項制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；
7.本人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題；
8.授權(quán)或提請審計的部門機(jī)審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計的其它事項。
對校辦產(chǎn)業(yè)管理部門主要行政負(fù)責(zé)人還應(yīng)審計對校辦產(chǎn)業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行管理的情況。
第九條 高等學(xué)校主管基本建設(shè)的副校長和基本建設(shè)管理部門主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：
1.基建項目是否納入計劃管理，基建投資計劃是否報經(jīng)主管部門審批，有無計劃外工程項目和超計劃工程項目，有無自行改變原批準(zhǔn)建設(shè)項目或者擴(kuò)大建筑面積、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問題；
2.基建經(jīng)費的籌集情況如何，是否真實、合法，有無亂集資等問題；管理和使用是否符合規(guī)定，有無截留、挪用等問題；使用效益如何，工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計要求，有無嚴(yán)重超概預(yù)算工程項目和長期延誤完工項目，有無損失浪費；工程竣工結(jié)算是否真實、合法并經(jīng)審計后付款；
3.工程招標(biāo)、承包是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法，合同、協(xié)議的執(zhí)行情況如何；
4.經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無重大失誤；
5.各項管理制度和內(nèi)部是否健全、有效；
6.本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題；
7.授權(quán)或提請審計的部門及審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計的其它事項。
對基建管理部門主要行政負(fù)責(zé)人還應(yīng)審計對基建財務(wù)、材料和設(shè)備進(jìn)行管理的情況。
第十條 主管后勤工作的副校長和后勤管理部門主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：
1.是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理的職責(zé)；
2.各類資產(chǎn)是多少，是否保值增值，有無無償占用學(xué)校資產(chǎn)的問題；
3.經(jīng)費的籌集情況如何，是否逐年增加，自給率是否逐年提高，各項收入是否納入財務(wù)管理，是否真實、合法，有無亂收費、亂集資或截留、擠占、挪用學(xué)校經(jīng)費和其它經(jīng)費的問題；
4.各項支出是否納入財務(wù)管理，是否真實、合法，效益如何，有無濫發(fā)錢物和損失浪費等問題；
5.是否按照有關(guān)規(guī)定對所辦經(jīng)濟(jì)實體進(jìn)行管理，所辦經(jīng)濟(jì)實體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及盈虧狀況如何；
6.與所屬部門和外單位簽訂的協(xié)議、合同等是否合法、合規(guī)，執(zhí)行結(jié)果如何，有無損害學(xué)校權(quán)益的問題；
7.債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；
8.經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無重大失誤；
9.財經(jīng)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；
10.本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題；
11.授權(quán)或提請審計的部門及審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計的其它事項。
對后勤管理部門主要行政負(fù)責(zé)人還應(yīng)審計對后勤財務(wù)和物資進(jìn)行管理的情況。
第十一條 高等學(xué)校院、系、所主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：
1.是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理的職責(zé)；
2.本單位經(jīng)費狀況如何，是否逐年增加，各項收入和支出是否納入預(yù)算管理，是否真實、合法，各項支出的效益如何，有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費問題；
3.各類資產(chǎn)的狀況如何，是否安全完整、保值增值，使用效益如何；
4.所辦產(chǎn)業(yè)的效益和經(jīng)濟(jì)實體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何；
5.本單位債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；
6.財經(jīng)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；
7.經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無重大失誤；
8.本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題；
9.提請審計的部門和審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計的其他事項。
第十二條 高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人任職四年以上的，對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計以近兩年的情況為主，必要時可延伸審計至其他年度。
第十三條 審計機(jī)構(gòu)對高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，應(yīng)當(dāng)在收到主管部門的授權(quán)審計通知書和組織或人事部門的提請審計通知后，按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》組織實施。在下達(dá)審計通知時，應(yīng)當(dāng)要求被審計人根據(jù)審計內(nèi)容限期提交書面述職報告并附有關(guān)材料。在實施審計的過程中，應(yīng)當(dāng)聽取教職工代表的意見。實施審計后，只向授權(quán)或提請審計的部門提出審計報告，不出具審計意見書和作出審計決定。
第十四條 審計機(jī)構(gòu)在對高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)充分利用國家審計機(jī)關(guān)、上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)和自己的有關(guān)審計成果，以及經(jīng)核實后的社會審計組織的有關(guān)審計成果。
第十五條 審計機(jī)構(gòu)對高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后，應(yīng)當(dāng)在審計報告中真實反映審計結(jié)果，對他們在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)績和存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任以及本人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的情況作出客觀公正的評價，并提出表彰、獎勵或處理、處罰的建議。
第十六條 評價高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)績，應(yīng)當(dāng)采用對比審查法，將審計結(jié)果與國家和主管部門的要求相比，與他們的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)相比，與他們?nèi)温殨r學(xué)校或單位的經(jīng)濟(jì)狀況相比，與社會公認(rèn)的原則相比。
第十七條 評價高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人對所管理的經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在分析主客觀原因的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)負(fù)一般領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或者直接責(zé)任。
第十八條 高等學(xué)校主管部門認(rèn)為需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的其他校級行政負(fù)責(zé)人和高等學(xué)校認(rèn)為需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的其他中層行政負(fù)責(zé)人，可參照本辦法組織實施審計，并應(yīng)確定審計的主要內(nèi)容。
第十九條 各級人民政府舉辦的普通中等專業(yè)學(xué)校和成人中等專業(yè)學(xué)校，以及其他教育事業(yè)單位的有關(guān)行政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可參照本辦法實施。
第二十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。