高等學(xué)校財務(wù)收支審計實施辦法

第一條 為了規(guī)范高等學(xué)校財務(wù)收支審計工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)國家教委第24號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校。普通中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校可依照執(zhí)行。

第三條 本辦法所稱高等學(xué)校財務(wù)收支審計，是指高等學(xué)?；蚱渖霞壷鞴懿块T審計機構(gòu)依法對學(xué)校及其所屬獨立核算單位各項資金的籌集、管理和使用以及財產(chǎn)物資管理、使用的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。

第四條 高等學(xué)校財務(wù)收支審計的目的，是促進學(xué)校加強資金和財產(chǎn)物資的管理，提高使用效益，保障各項事業(yè)的順利發(fā)展。

第五條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校財務(wù)管理制度進行審計的主要內(nèi)容：
1.財務(wù)管理體制是否符合國家的有關(guān)規(guī)定；
2.是否按規(guī)定設(shè)置財務(wù)機構(gòu)并配備合格的財會人員，學(xué)校一級財務(wù)機構(gòu)是否對全校各項財務(wù)工作實行統(tǒng)一管理；
3.會計核算是否符合會計法規(guī)和制度的規(guī)定；
4.財務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

第六條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校預(yù)算管理情況進行審計的主要內(nèi)容；
1.預(yù)算編制的原則、方法及編制和審批的程序是否符合國家、上級主管部門和學(xué)校的規(guī)定，各項收入和支出是否全部納入預(yù)算管理，有無赤字預(yù)算；
2.各項收入和支出是否按預(yù)算執(zhí)行，是否真實、合法，會計預(yù)算是否合規(guī)，預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；
3.預(yù)算調(diào)整有無確實的原因和明確的調(diào)整項目、數(shù)額和說明，是否按規(guī)定的程序辦理并經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行；
4.學(xué)校為保證預(yù)算的完成采取了哪些措施，這些措施是否合法、有效；
5.收入預(yù)算和支出預(yù)算最終實際執(zhí)行結(jié)果如何，如與計劃差異較大，應(yīng)當(dāng)分析其原因是否合理。

第七條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校財務(wù)收入進行審計的主要內(nèi)容：
1.各項收入，包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入是否統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，是否及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置帳外帳、“小金庫”等問題；
2.收費的項目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法并報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，會計處理是否合法、合規(guī)，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費、亂集資問題；
3.在事業(yè)收入中，是否按照國家規(guī)定將應(yīng)當(dāng)上繳的資金及時足額上繳。

第八條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校財務(wù)支出進行審計的主要內(nèi)容:
1.各項支出,包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出和對附屬單位補助支出是否真實并按計劃執(zhí)行，有無超計劃等問題；
2.各項支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題；
3.專項資金是否?？顚Ｓ?，核算是否合規(guī)；
4.各項支出所取得的效益如何，有無損失浪費等問題。

第九條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校結(jié)余及其分配進行審計的主要內(nèi)容:
1.經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映，會計處理是否合規(guī)；
2.結(jié)余分配是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，有無多提或少提職工福利基金等問題。
第十條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校專用基金進行審計的主要內(nèi)容：
1.修購基金、職工福利基金、學(xué)生獎貸基金和勤工助學(xué)基金的提取，以及學(xué)校提取或設(shè)置的其他基金是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否及時足額到位；
2.各項專用基金的管理是否合規(guī)，是否按照規(guī)定或捐贈人、捐贈單位限定的用途使用，使用效益如何；
3.各項專用基金是否設(shè)置專門的帳戶進行核算，核算是否合規(guī)。

第十一條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校資產(chǎn)進行審計的主要內(nèi)容:
1.現(xiàn)金和各種存款的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部管理制度是否健全、有效；銀行開戶是否合法、合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題，各銀行帳戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容，有無公款私存和將事業(yè)資金在其他帳戶核算的情況；有價證券的購買及其資金來源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和帳務(wù)處理是否合法、合規(guī)，有無違紀(jì)違規(guī)和不安全等問題；
2.對應(yīng)收及暫付款項是否及時清理結(jié)算，有無長期掛帳等問題，對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷；
3.對存貨是否進行定期或不定期的清查盤點，做到帳實相符，盤盈、盤虧是否及時調(diào)整；
4.設(shè)備、材料、低值易耗品及固定資產(chǎn)的購置有無計劃和審批手續(xù)，有無擅自購買國家規(guī)定的專項控制商品的問題；驗收、領(lǐng)用、保管、報廢、調(diào)出、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報有關(guān)部門審批、備案，有無被無償占用和流失等問題；會計核算是否符合規(guī)定；是否定期或不定期地進行清查盤點，帳帳、帳卡、帳物是否相符；
5.無形資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，收入的處理是否合法、合規(guī)；
6.對外投資是否按規(guī)定報上級主管部門和有關(guān)管理部門批準(zhǔn)或備案，以實物或無形資產(chǎn)對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，收益處理是否合法、合規(guī)。

第十二條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校負(fù)債進行審計的主要內(nèi)容：
1.對各項負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項、代管款項等，是否按照不同性質(zhì)分別管理，管理是否合法、合規(guī)；
2.對各項負(fù)債是否及時清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項。

第十三條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校財務(wù)決算進行審計的主要內(nèi)容：
1.年度決算和財務(wù)報告編報的原則、方法、程序和時限是否符合財務(wù)制度的規(guī)定和上級主管部門的要求；
2.年度決算和財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、專用基金變動情況表、有關(guān)附表的內(nèi)容是否完整，填列的數(shù)字是否真實，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況；
3.年度決算和財務(wù)報告所列各項收入和支出是否合法、合規(guī)，有無違紀(jì)違規(guī)問題；
4.財務(wù)情況說明書是否真實準(zhǔn)確地反映了學(xué)校年度財務(wù)狀況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項是否真實有據(jù)；
5.財務(wù)分析的各項指標(biāo)，包括經(jīng)費自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率等是否真實、準(zhǔn)確；
6.上級審計機構(gòu)和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要審計的其他事項。

第十四條 審計機構(gòu)在對高等學(xué)校財務(wù)收支實施審計時，可根據(jù)被審計的單位的不同情況，采用送達(dá)審計、就地審計或送達(dá)與就地審計相結(jié)合的審計方式；根據(jù)需要可采用事前審計、事中審計、事后審計和定期審計的方法。

第十五條 審計機構(gòu)在對高等學(xué)校財務(wù)收支進行審計時，有權(quán)要求財務(wù)管理部門限期提供與審計內(nèi)容相關(guān)的全部文件和資料。

第十六條 審計機構(gòu)在對高等學(xué)校財務(wù)收支進行審計時，應(yīng)當(dāng)按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》組織實施。

第十七條 高等學(xué)校財務(wù)收支審計可以委托社會審計機構(gòu)進行，高等學(xué)校或其上級主管部門審計機構(gòu)必要時有權(quán)進行抽審。
第十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。